上市公司限售流通股,简称限售股。
Cost original value
转让确认成本原值 | |
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个人 | 完税凭证、《清算申报表》 |
机构 | 实际转让收入的15%核定 |
注:以非交易过户方式办理应纳税未解禁限售股过户登记
Transfer of restricted shares held by individuals
on behalf of individuals
企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方,但未变更股权登记、仍由企业持有的,企业实际减持该限售股取得的收入,应作为企业应税收入计算纳税,其余额转付给受让方的,受让方不再纳税。
企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。
案例,甲企业代个人A持有上市公司股权分置改革后的限售股10万股, 每股购置成本1.5元。限售股解禁后企业转让该10万股限售股,转让价为每股9元,转让收入为90万元,发生相关税费0.5万元,扣除成本15万元及税费后所得为74.5万元。 企业应就该项所得并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税18.625万元(74.5*25%),剩余部分70.875万元 (90-18.625-0.5)转付给个人时,个人不再纳税。
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税筹效果
自然人 | 合伙企业 | 有限公司 | 企凡税筹 | |
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个人所得税 | 20% | 5-35% | 0 | 5-35% |
企业所得税 | 20% | 5-35% | 0 | 5-35% |
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